Практика направлена на применение и разработку новых инструментов, направленных на легализацию теневого сектора экономики, с минимальными бюджетными вложениями и максимальным эффектом, заключающимся в увеличении доходов местных бюджетов и, как следствие, улучшении показателей социально-экономического развития территории.

Практика не предполагает введения новых налогов или сборов. Она сосредоточена на выявлении и легализации существующих, но скрываемых доходов (не уплаченных налогов), не участвующих в экономике города.

Несмотря на то, что Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 13.12.2024) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не предусматривает обязанности или права органов местного самоуправления проводить мероприятия по увеличению собственной доходной базы, а внедрение новых инновационных источников доходов, способных существенно пополнить местные бюджеты, ограничено Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации, необходимость увеличения доходов местных бюджетов для исполнения всех возложенных полномочий остаётся актуальной.

В связи с этим поиск решений, направленных на рост собственной доходной базы, не связанной с увеличением налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков и введением дополнительных сборов с домохозяйств города, сосредоточился на разработке и реализации комплекса мероприятий по легализации теневого сектора экономики.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательстваоб ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, т.е. умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, реализация данной практики способствует не только росту налоговых доходов, но и обеспечивает на территории города соблюдение норм, установленных статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно данным открытых источников, значительный объем доходов, полученных физическими лицами, не зарегистрированными соответствующим образом (индивидуальный предприниматель/ «самозанятый»/юридическое лицо) за предоставление услуг в сферах ремонта, строительства, выполнение грузоперевозок и многих других видов деятельности, не учитывается в рамках законного экономического оборота и классифицируется как деятельность, относящаяся к теневому сектору экономики.

Несмотря на наличие уголовной и административной ответственности за уклонение от уплаты налогов, данные меры не приводят к существенному изменению обстановки, к примеру доля «теневой» экономики аренды жилого фонда превышает 95% от общего объема жилого фонда, предоставляемого в аренду. Кроме того, согласно общедоступным источникам, в 2024 году зафиксирован значительный рост занятости граждан в неформальном секторе.

Муниципальным образованием в 2024 году было проведено кабинетное исследование, целью которого являлся анализ эффективности административных штрафов в размере от 500 до 2000 рублей на повышение налоговой культуры и формирование сознательного отношения физических лиц к регистрации соответствующего статуса (индивидуальный предприниматель/ «самозанятый»/юридическое лицо). Для этого были отобраны физические лица, привлечённые мировыми судьями города Благовещенска к административной ответственности по части 1 статьи 14.1 КоАП РФ «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица» — 44 человека. Из общей совокупности привлечённых к ответственности лишь одно физическое лицо, осуществлявшее незаконную розничную торговлю пиротехническими средствами, впоследствии зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя.

Этот факт также наглядно подтверждает, что штраф в размере 500 рублей не только не стимулирует физических лиц к легализации деятельности, но и наносит убытки государству, поскольку данная сумма не покрывает затраты на проведение длительных и трудоемких расследований.

Практика основана на понимании того, что теоретической базы и эпизодических рейдов недостаточно для достижения существенных и долгосрочных изменений. Ее уникальность состоит в том, что применен комплексный подход к решению проблемы, сочетающий административные, контрольные и информационно- просветительские меры. Особое внимание уделяется профилактике за счет создания превентивных мер и формирования налоговой культуры у граждан, что в долгосрочной перспективе позволит снизить уровень налоговых правонарушений и позволит минимизировать бюджетные расходы на контроль и принудительное взыскание налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.